Единая ставка НДФЛ для работников на удаленке и фрилансеров

Госдума приняла закон, определяющий ставку НДФЛ для фрилансеров и штатных сотрудников, работающих удаленно. 

Что такое НДФЛ

НДФЛ — это прямой налог на доходы физических лиц. В России стандартная ставка НДФЛ составляет 13% для налоговых резидентов (лиц, проживающих в стране не менее 183 дней в году) и 30% для нерезидентов. НДФЛ уплачивается с различных видов доходов, включая заработную плату, доходы от сдачи имущества в аренду или его продажи и др. Налог обычно удерживается на источнике выплаты, то есть, например, работодатель удерживает налог из заработной платы сотрудника и перечисляет его в бюджет.

Кого касается

Закон направлен на 2 категории граждан, работающих на российские компании, независимо от резидентства. 

Удаленные сотрудники — это штатные работники, которые выполняют свои профессиональные обязанности вне территории работодателя. При этом между сотрудником и работодателем, как правило, заключается трудовой договор. 

Фрилансеры (в данном контексте) — внештатные сотрудники компании. В этом случае понятия «работник» и «работодатель» заменяются на «исполнитель» и «заказчик» соответственно. Как правило, между сторонами заключается гражданский договор (о выполнении работ или оказании услуг), который закрепляет условия сотрудничества, включая обязанности и ответственность сторон, объем работы, сроки, стоимость услуг и другие детали.

Что меняется
С 1 января 2024 года российские компании будут взимать с дистанционных штатных работников НДФЛ по базовой ставке в 13–15%, независимо от их резидентства.  

С 1 января 2025 года ставка в 13–15% также будет применяться и в отношении внештатных сотрудников — фрилансеров. 

Итоговая процентная ставка будет зависеть от доходов сотрудника: 13% по общему правилу, 15% — если доход превышает 5млн в год. 

Как сейчас
В настоящее время граждане России, работающие за границей на условиях дистанционной занятости, обязаны самостоятельно платить НДФЛ, если это указано в их трудовом договоре или допсоглашении. При сохранении статуса налогового резидента РФ, они перечисляют 13–15% налога в российский бюджет. Если же этот статус прекращается, их доход облагается налогом согласно законам страны проживания. Если в договоре нет уточнений о работе за рубежом, стандартные правила предусматривают удержание 13–15% НДФЛ работодателем. При потере статуса налогового резидента РФ удержание составляет 30%.